A partire dal 16 giugno medici e odontoiatri possono compilare online il modello D per la dichiarazione dei redditi da libera professione relativi al 2016. Ogni anno va dichiarato all’Enpam il reddito da libera professione prodotto nell’anno precedente. Per farlo è necessario compilare online il modello D che si trova nell’area riservata e inviarlo entro il 31 luglio. Se il modello D viene inviato dopo il 31 luglio si deve pagare una sanzione fissa di 120 euro.
Requisiti
Per fare la dichiarazione online è necessario essere registrati all’area riservata del sito Enpam. I liberi professionisti non ancora registrati al sito ricevono il modello D per posta insieme a un tagliando con i bordi azzurri con le credenziali per registrarsi più velocemente.
Quali redditi vanno dichiarati
Il reddito da dichiarare è quello che deriva dallo svolgimento, in qualunque forma, dell’attività medica e odontoiatrica o di attività comunque attribuita in ragione della particolare competenza professionale, indipendentemente dalla relativa qualificazione ai fini fiscali. Ad esempio:
• i redditi di lavoro autonomo prodotti nell’esercizio della professione medica e odontoiatrica in forma individuale e associata;
• i redditi che derivano da collaborazioni o contratti a progetto, se sono connessi con la competenza professionale medica/odontoiatrica;
• le borse di studio dei corsi di formazione in medicina generale;
• i redditi di lavoro autonomo occasionale se connessi con la competenza professionale medica/odontoiatrica (es. partecipazione a congressi scientifici, attività di ricerca in campo sanitario);
• i redditi percepiti per incarichi di amministratore di società o enti la cui attività sia connessa alle mansioni tipiche della professione medica e odontoiatrica;
• gli utili che derivano da associazioni in partecipazione, quando l’apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione professionale;
• i redditi che derivano dalla partecipazione nelle società disciplinate dai titoli V e VI del Codice civile che svolgono attività medico-odontoiatrica o attività connessa oggettivamente con le mansioni tipiche della professione.
Il reddito prodotto deve essere superiore all’importo chiaramente indicato nell’email che l’Enpam invia nel mese di luglio (se il reddito è pari o inferiore il modello D non va compilato).
Medici e dentisti convenzionati/accreditati
Attenzione a non dichiarare i compensi percepiti nell’ambito del rapporto di convenzione ma solo quelli che derivano dalla libera professione.
Ospedalieri
Ricordatevi di dichiarare i redditi percepiti per l’attività intramoenia. Oltre a questi vanno inseriti nel modello D anche i redditi per le attività libero professionali equiparate alle prestazioni intramurarie (es. intramoenia allargata, prestazioni per ridurre le liste di attesa, prestazioni aggiuntive in carenza di organico ecc.). Per capire quali siano i redditi soggetti alla contribuzione Enpam spesso basta osservare la Certificazione unica: sostanzialmente, vanno dichiarati all’Enpam i redditi indicati nel punto 4 della Cu. In ogni caso è consigliabile consultare il commercialista di fiducia.
Iscritti al corso di formazione in medicina generale
La borsa del corso va dichiarata per intero. Vanno anche dichiarati i redditi che derivano dallo svolgimento dell’attività medica e odontoiatrica, come ad esempio sostituzioni o certificati.
Attenzione a non dichiarare invece i compensi per l’attività di guardia medica (perché la ritenuta Enpam è già applicata in busta paga).
La borsa di specializzazione è invece soggetta a contribuzione presso la Gestione separata Inps; non va quindi dichiarata nel modello D.
Pensionati
Per la legge italiana sui redditi libero professionali prodotti dopo la pensione si devono versare i contributi previdenziali anche nel caso di piccoli importi. Tuttavia chi sta ancora pagando la Quota A del Fondo di previdenza generale Enpam è esonerato dalla dichiarazione se produce un reddito pari o inferiore a una determinata soglia chiaramente indicata nell’email o nella lettera personalizzata che l’Enpam invia nel mese di luglio. Per non sbagliarsi e rischiare sanzioni, però, il consiglio è di dichiarare sempre. Saranno poi gli uffici dell’Enpam a fare la selezione. Reddito imponibile
Deve essere dichiarato l’importo del reddito, che risulta dalla dichiarazione ai fini fiscali, al netto solo delle spese sostenute per produrlo. Per determinare il reddito imponibile non devono essere prese in considerazione né le agevolazioni né gli adeguamenti ai fini fiscali.
In ogni caso, il reddito da dichiarare è quello non soggetto ad altre forme di previdenza obbligatoria.
Medici e dentisti convenzionati/accreditati
Per calcolare le spese imputabili alla libera professione è possibile fare ricorso a questa formula:
Spese libera professione =
spese totali x compensi libero professionali
__________________________________ compensi totali
Esempio: Spese totali = 25.000 euro;
Compensi libero professionali = 40.000 euro;
Compensi Ssn = 80.000 euro;
Compensi totali = 80.000 + 40.000 = 120.000 euro;
Le spese imputabili alla libera professione saranno:
25.000 x 40.000 = 8.333,33 euro
______________
120.000
Il reddito netto da dichiarare all’Enpam viene quindi così calcolato: 40.000 – 8.333,33 = 31.666,67 euro.
Compilare il modello D
1. Entra nell’area riservata. Per accedere all’area riservata inserisci il tuo nome utente e la password.
2. Fai la dichiarazione.
L’importo del reddito va inserito senza punti né virgole, quindi senza cifre decimali. Se la parte decimale dell’importo è uguale o superiore a 50 centesimi di euro, si arrotonda per eccesso, se invece la parte decimale è inferiore, si arrotonda per difetto. Per esempio: 65,50 e 65,51 diventano 66; 65,49 diventa 65. Se non compili tutti i campi necessari, il programma non consente di proseguire.
3. Invia il modello D
Una volta compilato il modello clicca su “Invia”. A questo punto comparirà una pagina che comunica il successo dell’operazione. Riceverai quindi un’email di conferma dall’Enpam con il riepilogo dei dati inseriti all’indirizzo di posta elettronica indicato nell’area riservata. Attenzione: se non ricevi l’email di conferma, devi ripetere l’operazione perché la procedura non è andata a buon fine.
4. Attiva la domiciliazione bancaria
Se non l’hai ancora fatto, nell’area riservata trovi anche il modulo da compilare per autorizzare la Fondazione all’addebito diretto dei contributi. Attivando la domiciliazione bancaria puoi scegliere di pagare anche a rate.
Dalla tua area riservata potrai visualizzare immediatamente la dichiarazione fatta e, in caso di errori, rettificarla utilizzando il tasto “Modifica”.
Aliquota contributiva
Si versa l’aliquota intera sul reddito fino a un tetto massimo, sugli importi residui (oltre questo tetto) si versa l’1%.
Al momento della compilazione alcune categorie professionali possono scegliere anche l’aliquota con la quale versare i contributi (intera o ridotta). I pensionati del Fondo di previdenza generale possono versare la metà dell’aliquota ordinaria. Gli iscritti che in anni passati hanno scelto l’aliquota ridotta possono decidere di passare all’aliquota intera, compilando un modulo specifico; la scelta è irrevocabile.
| CHI | QUANTO |
| Liberi Professionisti (si intende qui solo chi esercita la libera professione) | aliquota intera |
| Iscritti ai Fondi speciali Enpam (Medici dell’assistenza primaria, Specialisti ambulatoriali, Specialisti esterni) | aliquota interaaliquota ridotta |
| Tirocinanti corso di formazione in Medicina generale | aliquota interaaliquota ridotta |
| Iscritti all’Inps (es. ospedalieri) | aliquota interaaliquota ridotta |
| Pensionati del Fondo di previdenza generale | aliquota intera50% dell’aliquota intera |
| Pensionati Inps, ex Inpdap, Fondi speciali Enpam (non pensionati del Fondo di previdenza generale) | aliquota interaaliquota ridotta |
Moduli
- Il modello D personalizzato si trova online nell’area riservata del sito.
- Chi non è registrato al sito può utilizzare il modello D personalizzato ricevuto per posta e spedirlo per raccomandata (senza avviso di ricevimento). L’indirizzo, che è già prestampato nella busta allegata al modello D, è: Fondazione Enpam – Servizio Contributi e attività ispettiva – CP 7216 – 00162 Roma.
- Chi, infine, ha smarrito il modello D può compilare il modulo generico che si trova nella sezione modulistica.
- Per passare a versare i contributi con l’aliquota intera (da quella ridotta) è necessario compilare un modulo a parte che si può scaricare qui.
Casi particolari
1) Non sono ancora iscritto all’area riservata cosa devo fare?
Chi non è iscritto riceve il modello D per posta insieme a un tagliando con gli angoli blu che contiene una metà password per registrarsi all’area riservata più velocemente. In alternativa si può fare la dichiarazione a mano sul modello D cartaceo e inviarlo con raccomandata semplice utilizzando la busta allegata al modello ricevuto per posta.
2) Devo dichiarare anche l’indennità di maternità?
No, il contributo di Quota B è dovuto solo sui redditi effettivamente prodotti.
3) Dal reddito prodotto devo sottrarre il reddito già assoggettato alla Quota A del Fondo di previdenza generale?
No. Deve essere indicato l’importo totale del reddito al netto delle sole spese per produrlo. Sono gli uffici dell’Enpam che, quando calcolano il contributo da versare, detraggono il reddito che è già soggetto alla Quota A.
4) In sede fiscale è possibile compensare le perdite realizzate nei precedenti periodi d’imposta con i redditi riferiti ai periodi d’imposta successivi. Posso farlo anche con riferimento al reddito da indicare nel modello D?
No. Ciò che è consentito dallo Stato per il reddito da dichiarare ai fini fiscali non può essere applicato per calcolare il reddito soggetto a contribuzione previdenziale. Nel modello D è dunque necessario indicare il reddito effettivamente prodotto.
5) Mi sono adeguato agli studi di settore. Quale reddito devo indicare?
Solo il reddito effettivamente prodotto.
Riferimenti normativi
Regolamento Enpam del Fondo di Previdenza Generale
Regolamento
Reddito imponibile
Regolamento del Fondo di previdenza generale (art. 3)
Aliquota ridotta
Regolamento del Fondo di previdenza generale (art. 4)
Obbligo del versamento contributivo per i pensionati e misura dell’aliquota
Decreto legge n.98/2011 convertito con Legge 11/2011 (articolo 18, comma 11)
